在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，全面風(fēng)險管理工作顯得尤為重要。為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，必須重視并加強(qiáng)全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)。
全面風(fēng)險管理的內(nèi)容包括：
一、全面風(fēng)險管理的概念
根據(jù)國資委印發(fā)的《*企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在各個管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培養(yǎng)良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系。該體系包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險控制措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證。
二、全面風(fēng)險管理工作遇到的問題
自2012年以來，國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險更加嚴(yán)峻。許多原本隱形的風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的危機(jī)。我國企業(yè)在全面風(fēng)險管理工作中仍存在以下幾個問題：
1. 對全面風(fēng)險管理工作的重視程度不夠，風(fēng)險意識及對風(fēng)險管理的本質(zhì)理解不到位，致使風(fēng)險管理工作流于形式。
2. 風(fēng)險意識定位不準(zhǔn)確，體系運(yùn)行不暢。企業(yè)業(yè)務(wù)部門對風(fēng)險管理職能有誤解，認(rèn)為風(fēng)險管理與己無關(guān)，導(dǎo)致全面風(fēng)險管理體系運(yùn)行不暢。
產(chǎn)生這些問題的根源在于企業(yè)沒有與現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程相融合，沒有賦予風(fēng)險管理職能部門明確的定位，沒有有效提高業(yè)務(wù)部門和管理部門的主觀能動性的激勵機(jī)制。
三、全面風(fēng)險管理工作的建議
1. 風(fēng)險管理定位清晰，管理風(fēng)險執(zhí)行到位。要把風(fēng)險管理工作當(dāng)作是重要工程，領(lǐng)導(dǎo)重視并全力支持，才能保證風(fēng)險管理工作得到貫徹執(zhí)行。
2. 通過日常監(jiān)督和考核，保證全面風(fēng)險管理有效運(yùn)轉(zhuǎn)。建立獎懲制度，積極鼓勵員工提出管理策略和控制措施，進(jìn)行有效監(jiān)管防范。
3. 企業(yè)管理、風(fēng)險管理有機(jī)融合，注重風(fēng)險管理效果。將風(fēng)險管理工作作為一項(xiàng)長效工作機(jī)制，注重實(shí)際效果，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的主觀能動性。
4. 提升風(fēng)險管理文化，強(qiáng)化風(fēng)險意識。將風(fēng)險管理的理念深植于企業(yè)文化建設(shè)中，樹立“風(fēng)險無處不在，風(fēng)險無時不有”的理念，提高員工的風(fēng)險意識、責(zé)任意識和發(fā)展意識。
四、關(guān)于固有風(fēng)險的分析
固有風(fēng)險指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。影響固有風(fēng)險的因素多種多樣，包括企業(yè)所處的外部環(huán)境、競爭能力、經(jīng)營管理人員的品行和能力等。審計(jì)人員對固有風(fēng)險進(jìn)行綜合評價的依據(jù)是上述各固有風(fēng)險因素，通常采用風(fēng)險因素分析法來評價固有風(fēng)險水平。
五、關(guān)于舞弊動機(jī)的分析
有些時候，企業(yè)可能會通過調(diào)整財務(wù)報表的方式來支持其擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)?；驊?yīng)對競爭壓力。例如，為了滿足行業(yè)資質(zhì)評審的資產(chǎn)、資本、效益規(guī)模要求，企業(yè)可能會采取一些策略以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)并獲得行業(yè)準(zhǔn)入資格。這些策略中可能包含一些舞弊行為來實(shí)現(xiàn)相關(guān)訴求。在招標(biāo)過程中，企業(yè)可能需要展示其在某一領(lǐng)域的業(yè)務(wù)規(guī)模，這往往通過財務(wù)報表中的業(yè)務(wù)收入規(guī)模來體現(xiàn)。為了達(dá)到招標(biāo)要求，企業(yè)可能會通過舞弊手段來虛增收入。
隨著新經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn)，如互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力正在發(fā)生變化，其舞弊動機(jī)和方法也會隨之演變。這就需要我們與時俱進(jìn)，靈活調(diào)整審計(jì)策略。例如，賣家可能會通過網(wǎng)絡(luò)交易平臺進(jìn)行以提升銷量。在此過程中，如果企業(yè)基于發(fā)票等因素將業(yè)務(wù)量確認(rèn)為收入，則可能存在收入虛增的情況。由于財務(wù)營業(yè)收入與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流高度契合，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)對比分析難以識別舞弊風(fēng)險。如果我們深入了解相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，可以通過核對物流記錄、分析單項(xiàng)目毛利率、客戶區(qū)域集中度及單一客戶購買頻率等手段來識別潛在的舞弊行為。
企業(yè)在融資過程中，為了滿足評級等程序?qū)ζ涫杖胍?guī)模、盈利能力、資產(chǎn)規(guī)模的要求，可能需要粉飾財務(wù)報表以增強(qiáng)融資信用。在績效考核、上市、估值、社會關(guān)系等多方面的壓力下，企業(yè)也有可能會產(chǎn)生舞弊動機(jī)。例如，企業(yè)在面臨客戶關(guān)系、供應(yīng)商關(guān)系、股東關(guān)系等多重社會關(guān)系壓力時，可能會基于維系這些關(guān)系的需求而產(chǎn)生舞弊風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟(jì)分工的日益精細(xì)化，企業(yè)的社會關(guān)系越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的舞弊動機(jī)也越來越多，這應(yīng)該成為我們關(guān)注的重點(diǎn)。
除了上述壓力導(dǎo)致的風(fēng)險，企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中還可能面臨多種風(fēng)險，如需求風(fēng)險、計(jì)劃編制風(fēng)險、組織和管理風(fēng)險、人員風(fēng)險、開發(fā)環(huán)境風(fēng)險、客戶風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險等。這些風(fēng)險可能會影響項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、成本等多個方面。在進(jìn)行項(xiàng)目管理時，我們需要對這些風(fēng)險進(jìn)行充分的識別和評估，并采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險的影響。例如，對于需求風(fēng)險，我們需要與客戶充分溝通，明確需求定義和變化管理過程；對于計(jì)劃編制風(fēng)險,我們需要制定合理的計(jì)劃并充分考慮資源、時間、產(chǎn)品規(guī)模等因素；對于組織和管理的風(fēng)險，我們需要建立高效的項(xiàng)目組結(jié)構(gòu)并避免決策過程中的沖突和失誤；對于人員風(fēng)險,我們需要關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員的技能和適應(yīng)度,并提供必要的培訓(xùn)和激勵措施；對于開發(fā)環(huán)境風(fēng)險,我們需要確保設(shè)施和開發(fā)工具及時到位并有效；對于客戶和產(chǎn)品風(fēng)險,我們需要與客戶保持良好的溝通并確保產(chǎn)品質(zhì)量滿足客戶需求。
綜上所述,企業(yè)在面臨各種壓力和挑戰(zhàn)時,可能會產(chǎn)生舞弊動機(jī)和風(fēng)險。因此,我們需要深入了解企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境和壓力來源,識別并評估各種風(fēng)險,采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險的影響,確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和發(fā)展。
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