企業(yè)內部管理和建立完善的內控制度，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、提高效率的關鍵所在。對此，企業(yè)的管理工作應當注重以下幾個方面：
1. 授權與審批管理
企業(yè)運營中，各項經(jīng)濟業(yè)務的處理必須經(jīng)過授權批準，以實現(xiàn)控制。各層級的管理人員既是上級的授權客體，又對下級進行授權。這要求明確一般授權和特別授權的權限和責任，以及每筆業(yè)務的授權批準流程。
2. 組織結構與責任劃分
完善內部控制，首先要從本單位的組織結構開始。明確單位的組織形式、管理職能和報告關系，為每個組織單位內部劃分明確的責任權限，確保工作的高效執(zhí)行。
3. 會計記錄與控制
會計記錄的控制要保證會計信息及時、完整、準確、合法。實施會計記錄控制需建立崗位責任制，對會計人員進行科學分工，形成相互分離和制約的關系。
4. 經(jīng)濟業(yè)務的連續(xù)性記錄
經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，要對所有相關憑證進行連續(xù)編號，并通過復式記賬在兩個或以上相關賬戶中登記，以防止業(yè)務遺漏、重復，及時揭示存在的問題。
5. 資產保護與控制
資產保護控制包括接近控制、盤點控制等，是對實物從采購到銷售各個環(huán)節(jié)的全面控制，確保資產的安全完整。
6. 職工素質與控制
職工素質控制涉及招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面，企業(yè)應確保受聘人員能夠適應工作要求，合理配置人力資源，以提升員工的工作效率和創(chuàng)造力。
7. 預算控制與風險管理
預算控制是內部控制的重要組成部分，經(jīng)過批準的預算是單位的法令，必須嚴格履行。企業(yè)還面臨經(jīng)營風險和財務風險兩大類風險，需建立風險評估機制，有效預防和控制風險。
8. 業(yè)績報告與內部控制
業(yè)績報告是單位內部各級管理層掌握信息、加強內部控制的重要文件。編制業(yè)績報告需與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層的責任。
二、將《內控手冊》要求融入企業(yè)管理流程中
對于如何將《內控手冊》的要求融入到企業(yè)的管理流程中，以XY股份有限公司為例：
1. 建立內控建設組織架構
公司建立長效領導機制，明確董事長為內控實施工作的第一責任人，總經(jīng)理、副總經(jīng)理為具體負責人。并設立風險管理委員會，負責內控工作的部署、審議和監(jiān)督。
2. 明確內控建設職責與流程
風險管理委員會下設內控項目組，負責全面貫徹執(zhí)行內控建設的精神和方針，制定階段性的目標及實施方案，并負責《內控手冊》的編制、修改及更新等工作。
3. 分階段實施內控建設
內控建設通常分為內部控制梳理、內部控制整改固化、內部控制自我評價和內部控制審計四個階段。前三個階段為核心工作，需由企業(yè)主導完成；審計工作則由審計師在企業(yè)配合下實施。
4. 持續(xù)優(yōu)化與執(zhí)行
企業(yè)需持續(xù)優(yōu)化內控流程，確?！秲瓤厥謨浴返囊蟮玫接行?zhí)行，從而提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
加強企業(yè)內部管理、建立健全內控制度是一項長期而系統(tǒng)的工作。企業(yè)需從多方面入手，確保內控制度的有效實施，從而為企業(yè)的發(fā)展提供堅實的保障。一、強化內部控制的執(zhí)行與優(yōu)化
1. 負責推進內部控制的建立、實施及持續(xù)優(yōu)化，明確內部控制建設的具體責任人。
2. 研究并提出《內部控制評價報告》，以全面評估公司內部控制的效能。
3. 負責編制、修訂及更新公司的《內控手冊》，確保其與公司業(yè)務發(fā)展及法規(guī)要求相匹配。
4. 對內部控制建設過程中出現(xiàn)的問題進行審查，督促各部門進行整改，確保內部控制的完善。
二、細化風險管理委員會辦公室的職能系統(tǒng)
公司風險管理委員會辦公室被細分為四大系統(tǒng)，即風控系統(tǒng)、戰(zhàn)略與證券系統(tǒng)、財務系統(tǒng)及運營系統(tǒng)。每個系統(tǒng)都有其明確的職責范圍，以保證公司業(yè)務的穩(wěn)健運行。
三、明確風險管理委員會辦公室的人員構成及職責
風險管理委員會辦公室的成員主要來自公司各個關鍵部門，包括財務管理部、戰(zhàn)略與證券管理部等，共有33名專職人員。各業(yè)務單位、職能部門及子公司（事業(yè)部）在風險管理委員會辦公室的指導下，共同參與和實施內控建設工作。
四、強化監(jiān)督與審計機制
1. 審核委員會作為公司內部控制體系有效性的監(jiān)督機構，負責監(jiān)督內部控制的有效實施及自我評價情況。
2. 審核及監(jiān)督外部審計機構是否獨立客觀，以及審計程序是否有效。審核公司的財務信息及其披露，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜。
五、外部支持與內部人才培養(yǎng)
公司為確保內控建設工作的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化，特聘請外部咨詢公司作為支持，協(xié)助公司梳理、構建及完善內部控制總體架構。風控系統(tǒng)人員將全程參與風險識別、評估及內控缺陷整改等工作，并負責公司內部人才培養(yǎng)。
六、內控建設工作的分階段實施
1. 確定內控實施范圍：根據(jù)公司業(yè)務性質和證監(jiān)局文件精神，明確內控實施的具體范圍。
2. 風險識別及評估：通過流程梳理、風險識別、文檔記錄及查找內控缺陷等步驟，完善公司內部控制體系。
3. 確定內控缺陷整改方案：對發(fā)現(xiàn)的缺陷進行分類分析，提出整改方案，并經(jīng)過風險管理委員會審議通過。
4. 內控缺陷整改：各部門按照整改方案進行整改，完善公司各項內部控制管理制度和控制措施。
5. 內控持續(xù)推進和自我評價：公司將持續(xù)推進內控體系，并根據(jù)證監(jiān)局要求定期報送進展情況說明，以保持內控體系的持續(xù)完善和提高。
七、企業(yè)內控體系的落地與持續(xù)推進
企業(yè)內部管控新篇章——XY公司的內控建設實踐
通過對全球大型企業(yè)內控建設的深度探究，XY公司深刻認識到，實施有效的內部控制必須構建完善的組織架構。為此，公司高層成立了內控工作領導小組，各子公司也相應設立了內控管理小組。在組織結構上，XY公司新設了內控部，各子公司根據(jù)規(guī)模大小設立了相應的內控部門或崗位。在內部控制的監(jiān)督方面，公司轉變了原有審計部的職責，增設了內控評價和檢查功能，并由公司董事會的審計委員會直接領導。在規(guī)模較大的子公司中，還設立了內部審計專員，負責子公司的內控自查工作。
一、內控組織架構的完善與強化
XY公司注重內控環(huán)境建設，開展全方位的內控培訓。公司編制了《內控宣傳冊》，普及內控基本知識，營造有利的內控工作氛圍。公司還根據(jù)內控規(guī)范實施的進度，圍繞內部控制的各個方面，開展了各類專題培訓，對內控制度的編制和實施起到了極大的推進作用。
二、信息溝通與問題解決機制的建立
為保證內控建設的持續(xù)性和問題解決的及時性，XY公司建立了全方位的信息溝通機制。公司實行周例會制度，由公司高層主持，各相關部門及子公司必須匯報內控進展、問題及解決方案。公司還建立了月度工作總結、重大項目單獨匯報機制及多層次的內控檢查體系，確保所有問題都能得到及時有效的解決。
三、績效考核與獎懲機制的引入
為發(fā)揮下屬子公司在內控推進中的作用和積極性，XY公司將審計部對子公司的內控評價結果納入其管理班子的績效考核指標中。對于委派的重要人員也與內控建設直接掛鉤，實施全面的內控建設考核，明確了考核指標、方式和獎懲機制。
四、借助專業(yè)中介機構的力量
在建立內控體系的過程中，XY公司充分發(fā)揮了專業(yè)咨詢公司的力量。在體系建立初期提供咨詢服務和培訓，體系建立后仍與咨詢公司保持合作，借助其專業(yè)及獨立性優(yōu)勢，共同推進公司內控持續(xù)建設工作。
五、企業(yè)內控體系建設的經(jīng)驗與啟示
在公司董事會、各層級管理人員和基礎員工的共同努力下，XY公司的內部控制體系取得了顯著成效。公司的風險管理意識顯著提高，各項經(jīng)營活動的規(guī)范化操作得到強化，財務管理水平得到提高，風險預警機制得到完善。在此過程中，公司獲得了以下經(jīng)驗和啟示：公司董事會和最高管理層的重視和親自參與是推動內控建設的關鍵；統(tǒng)一認識內部控制理念及其與公司其他管理體系的關系；制定清晰明確的內部控制戰(zhàn)略規(guī)劃是確保內控體系順利推進的重要保障。
六、專業(yè)中介機構的合作與支持
XY公司在建立和推進內控體系的過程中，與專業(yè)咨詢機構緊密合作。這些機構提供了專業(yè)的咨詢服務、培訓和輔導服務，幫助公司完善各項成果。通過與專業(yè)機構的合作，公司的內控持續(xù)建設工作取得了顯著的成效。
在企業(yè)內控體系建設過程中，XY公司通過建立完善的組織架構、強化信息溝通與問題解決機制、引入績效考核與獎懲機制以及與專業(yè)中介機構的合作與支持等措施，成功構建了有效的內部控制體系。這為企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理、防范風險、提高財務管理水平等方面提供了有力保障。公司在內控體系建設過程中獲得的經(jīng)驗和啟示也為其他企業(yè)提供了有益的參考。公司根據(jù)自身的實際情況，制定了內部控制的五年發(fā)展規(guī)劃，并納入了公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃。這一規(guī)劃分為兩個階段：第一階段用三年時間，通過自上而下的剛性要求，構建統(tǒng)一的集團內部控制架構，并普及內控文化；第二階段用兩年時間，通過自下而上的自覺完善，形成各產業(yè)公司的特色化內部控制體系。這樣的規(guī)劃確保了從強制到自覺，從理念普及到制度完善的平穩(wěn)過渡，為公司內部控制的發(fā)展描繪了一條清晰的路徑。
XY公司意識到，對于集團化企業(yè)而言，內部控制不能一刀切。公司在借鑒五部委內部控制基本規(guī)范和配套指引的基礎上，結合自身的業(yè)務類型、公司規(guī)模及發(fā)展階段，選擇了適合的內部控制方法。公司重視人員能力和素質在內控成果中的作用，因此內控建設并非一步到位，而是以制度建設為基礎，通過制度規(guī)范、流程優(yōu)化到風險提煉，逐步推進內部控制的深化。
在內控推進過程中，公司充分考慮了下屬各產業(yè)公司的業(yè)務特點，采取針對性的內部控制方式和側重點。具體來說：
1. 在內控實施初期，強調自上而下的理念推進，之后各子公司則進行自下而上的流程推進，根據(jù)自身內部流程進行制度的完善。
2. 公司內控部結合外部力量制定框架性的制度，各產業(yè)公司則根據(jù)自身的業(yè)務情況制定適合的管理制度，以更貼近實際經(jīng)營管理。
3. 公司先梳理出普遍性的通用風險點，然后各產業(yè)公司在實際操作中發(fā)現(xiàn)并應對專業(yè)性、針對性的風險點，不斷完善內部控制。
4. 公司的內部控制遵循重要性原則，關注重點公司、重要循環(huán)與風險以及典型事件，以此推動全面的內部控制發(fā)展。
公司在內控建設過程中借助了外部專業(yè)中介機構的力量，充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，同時積極參與和配合，實現(xiàn)知識傳遞和內控人才培養(yǎng)，取得了良好的實施效果。
關于企業(yè)內部控制與風險管理，它包含了許多相互聯(lián)系的要素，如控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等。風險管理是受到企業(yè)董事會、管理當局及其他職工影響的，旨在為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供保障。企業(yè)內部控制與風險管理具有一致性，兩者都貫穿于企業(yè)的整個日常經(jīng)營管理活動，最終目的都是實現(xiàn)企業(yè)的價值。
為完善企業(yè)內部控制與風險管理，需要強化職工的業(yè)務素質培訓，提升其業(yè)務能力。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，企業(yè)面臨嚴峻挑戰(zhàn)，因此必須提升員工的風險意識和職業(yè)技能。還需強化風險管理在企業(yè)內控中的地位、重視企業(yè)內控監(jiān)督機構的建設、完善風險評估體系并建立動態(tài)的評估機制。只有在重視風險評估與監(jiān)督的基礎上，結合企業(yè)自身的業(yè)務特點和發(fā)展階段，選擇適合的內部控制方法，才能實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
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