引言：研發(fā)加計(jì)扣除——激活廣西企業(yè)創(chuàng)新的“稅惠引擎”
在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略深入推進(jìn)的2025年，科技創(chuàng)新已成為區(qū)域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的核心動(dòng)能。對(duì)于廣西企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不僅是降低稅負(fù)的“真金白銀”，更是撬動(dòng)研發(fā)投入、提升核心競爭力的關(guān)鍵工具。從防城港市的10月申報(bào)期政策解讀，到南寧市青秀區(qū)的“專家進(jìn)企業(yè)”宣講；從科技型中小企業(yè)加計(jì)比例的提升，到制造業(yè)企業(yè)的專項(xiàng)支持，廣西正通過一系列舉措推動(dòng)這一政策“精準(zhǔn)滴灌”，助力企業(yè)輕裝上陣搞研發(fā)。本文將圍繞政策要點(diǎn)、申報(bào)實(shí)操、企業(yè)實(shí)踐等維度，為廣西企業(yè)提供一份全流程管理指南。
一、政策核心要點(diǎn)：哪些企業(yè)能享受？比例如何計(jì)算？
要高效運(yùn)用研發(fā)加計(jì)扣除政策，首先需明確其核心規(guī)則。根據(jù)廣西壯族自治區(qū)科學(xué)技術(shù)廳、財(cái)政廳及稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的政策文件，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的一定比例攤銷。
1. 適用企業(yè)范圍：誰有資格“入群”？
政策明確，適用對(duì)象需滿足三大條件：一是會(huì)計(jì)核算健全，二是實(shí)行查賬征收，三是能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。需注意的是，以下行業(yè)暫不適用該政策：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。這一限定旨在引導(dǎo)政策紅利向?qū)嶓w創(chuàng)新領(lǐng)域傾斜。
2. 加計(jì)比例：不同類型企業(yè)的“優(yōu)惠梯度”
針對(duì)不同企業(yè)類型，廣西執(zhí)行差異化加計(jì)比例，以精準(zhǔn)支持重點(diǎn)領(lǐng)域：
- 科技型中小企業(yè)：根據(jù)自治區(qū)人民政府發(fā)布的政策，其開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年起按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一比例較此前顯著提升，體現(xiàn)了對(duì)科技型中小企業(yè)的重點(diǎn)扶持。
- 制造業(yè)企業(yè)：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)），自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例同樣提升至100%，與科技型中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)“同頻”，進(jìn)一步激發(fā)制造業(yè)創(chuàng)新活力。
- 其他企業(yè)：除上述兩類企業(yè)外，一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，覆蓋范圍廣泛，為更多企業(yè)提供了創(chuàng)新激勵(lì)。
二、申報(bào)實(shí)操指南：關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與流程怎么走？
政策落地的關(guān)鍵在于“會(huì)申報(bào)、能享受”。廣西稅務(wù)部門結(jié)合企業(yè)需求，梳理了“4+5”操作指引（4類資料準(zhǔn)備、5步申報(bào)流程），并針對(duì)7月、10月兩個(gè)關(guān)鍵申報(bào)期提供專項(xiàng)指導(dǎo)。
1. 關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)：把握“提前享受”的窗口
企業(yè)可在每年7月、10月的預(yù)繳申報(bào)期，以及次年匯算清繳期享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。其中，7月大征期可享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，10月申報(bào)期可享受前三季度優(yōu)惠，這一“提前享受”機(jī)制能有效緩解企業(yè)資金壓力。例如，某科技型中小企業(yè)在2025年1-9月投入研發(fā)費(fèi)用200萬元，10月申報(bào)時(shí)即可提前享受200萬元的加計(jì)扣除，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于直接降低稅負(fù)。
2. 申報(bào)流程：從準(zhǔn)備到提交的“五步走”
根據(jù)廣西數(shù)字政務(wù)一體化平臺(tái)及稅務(wù)部門的指引，申報(bào)需嚴(yán)格遵循以下步驟：
- 研發(fā)活動(dòng)登記備案：企業(yè)需在“研發(fā)活動(dòng)登記”系統(tǒng)中對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行備案，同步提交企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)研發(fā)規(guī)劃等材料，確保項(xiàng)目符合政策支持方向。
- 研發(fā)費(fèi)用歸集：按照“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”要求，準(zhǔn)確歸集人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用等八大類費(fèi)用，區(qū)分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用，避免混同導(dǎo)致的扣除失敗。
- 資料準(zhǔn)備：需提供研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)費(fèi)用輔助賬、科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)（如適用）、委托研發(fā)合同（如涉及）等4類核心資料。
- 申報(bào)表填寫：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》中，填寫“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”欄次，如實(shí)填報(bào)加計(jì)扣除金額。
- 提交與留存：完成線上申報(bào)后，相關(guān)資料需留存?zhèn)洳椋舸嫫跒?0年，以備稅務(wù)部門后續(xù)核查。
三、廣西企業(yè)現(xiàn)狀：差距與提升空間
盡管政策紅利顯著，但八桂科創(chuàng)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，2022年廣西3882家高新技術(shù)企業(yè)中僅30.85%享受了加計(jì)扣除優(yōu)惠，4222家科技型中小企業(yè)中這一比例為34.56%，均低于全國51%的平均水平。這一差距背后，反映出企業(yè)在政策理解、費(fèi)用歸集、主動(dòng)申報(bào)等方面存在“痛點(diǎn)”。
1. 企業(yè)端的“三大障礙”
一是政策認(rèn)知不足。部分中小企業(yè)對(duì)“研發(fā)活動(dòng)”的界定模糊，誤以為只有實(shí)驗(yàn)室研究才算研發(fā)，實(shí)則產(chǎn)品改進(jìn)、工藝優(yōu)化等均符合條件；二是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合核算，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確歸集；三是申報(bào)動(dòng)力不足，部分企業(yè)因規(guī)模小、利潤低，認(rèn)為享受優(yōu)惠“麻煩且收益有限”，主動(dòng)申報(bào)意愿弱。
2. 政府端的“破局行動(dòng)”
針對(duì)上述問題，廣西正通過“政策+服務(wù)”雙輪驅(qū)動(dòng)推動(dòng)政策落地。例如，南寧市青秀區(qū)科技局于2025年5月舉辦“百名專家進(jìn)企業(yè)”活動(dòng)，組織稅務(wù)、科技領(lǐng)域?qū)＜疑钊肫髽I(yè)，一對(duì)一解答研發(fā)費(fèi)用歸集、申報(bào)流程等問題；貴港市稅務(wù)部門編制《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠“4+5”操作指引》，以圖文結(jié)合形式簡化申報(bào)步驟；自治區(qū)生態(tài)環(huán)境廳通過采購財(cái)稅咨詢服務(wù)，為科研機(jī)構(gòu)提供專業(yè)政策輔導(dǎo)，形成“咨詢-整改-享受”的閉環(huán)。
四、優(yōu)化管理建議：企業(yè)如何“吃透”政策？
對(duì)企業(yè)而言，用好研發(fā)加計(jì)扣除政策需從“被動(dòng)應(yīng)對(duì)”轉(zhuǎn)向“主動(dòng)管理”。結(jié)合廣西實(shí)踐，可從以下三方面發(fā)力：
1. 建立規(guī)范的研發(fā)管理體系
企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的研發(fā)部門，制定研發(fā)項(xiàng)目管理制度，從立項(xiàng)、實(shí)施到結(jié)題全程記錄，確保研發(fā)活動(dòng)可追溯；同時(shí)，財(cái)務(wù)部門需與研發(fā)部門協(xié)同，按政策要求設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”，準(zhǔn)確區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)，避免因核算不清錯(cuò)失優(yōu)惠。
2. 積極參與政策培訓(xùn)
關(guān)注各地科技、稅務(wù)部門組織的宣講活動(dòng)（如青秀區(qū)“青秀創(chuàng)享薈”），通過專家解讀掌握政策細(xì)節(jié)；加入科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會(huì)，與同行交流申報(bào)經(jīng)驗(yàn)，避免“踩坑”。
3. 善用第三方專業(yè)服務(wù)
對(duì)于研發(fā)活動(dòng)復(fù)雜、財(cái)務(wù)力量薄弱的企業(yè)，可委托財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助歸集研發(fā)費(fèi)用、審核申報(bào)資料，提升申報(bào)準(zhǔn)確性。如廣西壯族自治區(qū)環(huán)境保護(hù)科學(xué)研究院通過采購專業(yè)咨詢服務(wù)，有效解決了研發(fā)費(fèi)用核算難題，2024年享受加計(jì)扣除金額較上年增長40%。
結(jié)語：以政策之力，點(diǎn)亮廣西創(chuàng)新未來
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的“杠桿”，更是廣西構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系的“催化劑”。從政策優(yōu)化到服務(wù)升級(jí)，從企業(yè)實(shí)踐到生態(tài)培育，廣西正以“精準(zhǔn)滴灌”的方式讓政策紅利直達(dá)企業(yè)。對(duì)于廣大企業(yè)而言，抓住政策機(jī)遇、規(guī)范內(nèi)部管理、積極申報(bào)享受，不僅能降低研發(fā)成本，更能在創(chuàng)新賽道上搶占先機(jī)?？梢灶A(yù)見，隨著政策落地效能的持續(xù)釋放，廣西企業(yè)的創(chuàng)新活力將被全面激活，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入更強(qiáng)勁的動(dòng)力。
轉(zhuǎn)載：http://www.diyaogames.cn/zixun_detail/530882.html